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什么是“研发费用加计扣除”,读了这篇你就知道了!

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根据“十四五”规划要求,完善国家创新体系,加快构建以国家实验室为引领的战略科技力量,打好关键核心技术攻坚战。为此,国家出台了一系列政策,推动企业进行科技创新,“研发费用加计扣除”就是其中一项重要举措。

随着“放管服”改革的深化推进,以往需要先备案审查后才能享受的加计扣除等一系列税收政策都变为“自行判别、申报享受、资料留存备查”,由于“应享尽享”的精神,享受税收优惠高新技术企业比例达到80%以上。

既然“加计扣除”和企业的关系如此密切,那么究竟什么是“加计扣除”?你的企业是否可以享受优惠?优惠力度又有多少呢?今天,小禾就带你一文读懂。

Q1:什么是研发费用加计扣除?

——


研发费用加计扣除,是指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

非制造业企业:按照研发费用的75%进行扣除;制造企业:按照研发费用的100%进行扣除。

Q2:所有制造业企业都能享受
100%加计扣除吗?


——

根据相关规定,不是所有制造业企业都能享受100%加计扣除

烟草制造业及其他财务部和国家税务总局规定的行业,不能适用研发费用加计扣除政策。

Q3:制造业的范围如何界定?

——

《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)对制造业的行业范围进行了划分,企业可以根据从事的具体业务进行查询。

Q4:研发费用加计扣除
留存备查哪些资料?

——


1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除主要留存备查资料:(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;(3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;(4)从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;(6)“研发支出”辅助账及汇总表;(7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。科技型中小企业还需留存备查:科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

2. 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除主要留存备查资料:1)创意设计活动相关合同;(2)创意设计活动相关费用核算情况的说明

3.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除主要留存备查资料:(1)企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;(2)委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;(3)经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;(4)“研发支出”辅助账及汇总表;(5)委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;(6)当年委托研发项目的进展情况等资料。企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

Q5:哪些费用允许加计扣除?

——


根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号),研发费用税前加计扣除范围如下:

1. 人员人工费用;2. 直接投入费用;3. 折旧费用;4. 无形资产摊销费用;5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;6. 其他相关费用(此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%)。

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